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四川税务代理留存收益转增资本的涉税处理

来源: 发表时间:2017-12-25

一、未分配赢利转增本钱的税务处理

1、个人所得税处理:交纳个人所得税

依据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收办理的告诉》(国税发[2010]54号):加强股息、盈利所得征收办理。要点加强股份有限公司分配股息、盈利时的扣缴税款办理,对在境外上市公司分配股息盈利,要严格执行现行有关征免个人所得税的规则。加强企业转增注册本钱和股本办理,对以未分配赢利、盈利公积和除股票溢价发行外的其他本钱公积转增注册本钱和股本的,要依照“利息、股息、盈利所得”项目,依据现行政策规则计征个人所得税。也就是说,法规仅规则企业“除股票溢价发行外的其他本钱公积”转增注册本钱需交纳个人所得税

因而,如果股东是自然人,被出资企业的未分配赢利转增本钱的本质是先分配后出资处理,个人股东应该交纳个人所得税。

2、企业所得税:免企业所得税

如果股东是法人或公司,被出资企业的未分配赢利转增本钱的本质也是先分配后出资,依据《中华人民共和国企业所得税法》的规则,法人股东从被出资的居民企业税后赢利分得的股息和盈利是免企业所得税的。因而,未分配赢利转增本钱时,法人股东依照出资份额添加的部分注册本钱是免企业所得税。

二、盈利公积转增本钱的涉税处理

1、个人所得税的处理:交纳个人所得税

依据国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的告诉》(国税发[1997]198号)规则:股份制企业用盈利公积金派发红股归于股息、盈利性质的分配,对个人获得的红股数额,应依照20%的税率征收个人所得税。

一起,依据国家税务总局《关于盈利公积金转增注册本钱征收个人所得税问题的批复》(国税函[1998]333号),公司将从税后赢利中提取的法定公积金和恣意公积金转增注册本钱,实际上是该公司将盈利公积金向股东分配了股息、盈利,股东再以分得的股息、盈利添加注册本钱。

因而,对归于个人股东分得并再投入公司(转增注册本钱)的部分应依照“利息、股息、盈利所得”项目征收个人所得税。

2、企业所得税的处理:免企业所得税

公司将从税后赢利中提取的法定公积金和恣意公积金转增注册本钱,实际上是该公司将盈利公积金向股东分配了股息、盈利,股东再以分得的股息、盈利添加注册本钱。

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规则:“企业的下列收入为免税收入:(二)契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益;”

《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第八十三条规则:“企业所得税法第二十六条第(二)项所称契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益,是指居民企业直接出资于其他居民企业获得的出资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、盈利等权益性出资收益,不包括接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益。”

因而,如果股东为法人或公司,被出资企业的盈利公积转增本钱时,法人股东依照出资份额添加的部分注册本钱是免征企业所得税的。